Famiglie vedove ed orfani: profili giuridici, costituzionali tra vacatio iuris e aporie normative

La famiglia vedova. Definizione e norme di riferimento

Per Famiglia Vedova (o per famiglia Orfana che dir si voglia) in Italia si intende quella famiglia in cui uno o entrambi i genitori muoiono precocemente. Per morte precoce ci si

riferisce all’evento letale che colpisce un individuo in età relativamente giovane, spesso in modo inaspettato, o prima che la persona raggiunga una fase di vita considerata anziana,

cioè prima di arrivare all’età pensionabile. Quindi la famiglia vedova è chiaramente una famiglia che subisce un lutto prematuro di uno, o di entrambi i genitori; ciò che rimane è un nucleo depauperato di un affetto fondamentale. Fondamentale per chi rimane: il/i figlio/i, che diventano orfani, e per il coniuge superstite che diventa vedovo/a. Entrambi i soggetti del rapporto familiare mutano per l’ordinamento il loro status: ergo da coniuge si diventa vedovo/a, e da figlio/i si diventa orfano/i. Mutando lo status dei componenti familiari, l’ordinamento cambia di conseguenza la loro legislazione di riferimento.

La famiglia vedova, da una prima disamina, ed alla luce dei principi costituzionali inerenti alla famiglia, a rigor di logica dovrebbe essere considerata agli occhi dello Stato,

nonostante la grave perdita, una famiglia. Ciò che rimane è il genitore in vita, ed i propri

figli laddove nati, o nascituri, però con un evidente minus: il genitore deceduto.

I rapporti di filiazione rimangono immutati, e il nucleo di fatto diventa quello di una

famiglia monogenitoriale.

Appare inoltre plausibile che tale minus dovrebbe avere una serie di tutele giuridiche da

riconnettervi, per colmare quel deficit che si crea con la morte del genitore.

In assenza della redditualità del de cuius, la Lg. 335/1995 interviene con la pensione indiretta di reversibilità. Si definisce "indiretta" (e non assistenzialismo) perché deriva dai contributi effettivamente versati in vita dal lavoratore,  morto in servizio, e di cui beneficia "indirettamente" la famiglia superstite.

Perché la famiglia possa accedere a questo trattamento, il de cuius deve aver maturato al momento del decesso:

• 15 anni di assicurazione e contribuzione;
• In alternativa, i requisiti per il trattamento di invalidità: 5 anni di contribuzione, di cui almeno 3 anni versati nel quinquennio precedente il decesso.

Il versato nelle casse dell'erario viene ridistribuito secondo quote percentuali precise:

• 60% al coniuge superstite: quota fissa destinata alla moglie o al marito.
• 20% a ciascun figlio: spettante ai figli minori o agli studenti fino ai 26 anni (se non fuori corso).
• Vincoli per i figli: il diritto alla quota sussiste a condizione che il figlio non percepisca redditi da lavoro dipendente, nonostante le recenti spinte giurisprudenziali abbiano portato a cambiamenti di rotta su questa specifica questione.

Nel momento in cui i figli, titolari di quota parte di pensione indiretta compiono 18 anni e decidono di non proseguire gli studi, o maggiorenni studenti di scuola media o professionale oltre i 21 anni e non a carico del genitore deceduto perché prestano attività lavorativa, o come detto studenti universitari al raggiungimento dei 26 anni, oltre il limite legale del corso di studi, perdono il diritto al versamento di quelle somme da parte dell’ente di previdenza che gestiva i contributi del genitore defunto (INPS o altri enti in base all’attività professionale svolta, se hanno recepito in toto la normativa).   Il genitore superstite non avendo più i figli fiscalmente a carico, se lavora, e quindi detiene redditi di lavoro dipendente o assimilati, subirà una decurtazione di quel 60 % spettante, ai sensi della Tabella F art. 1 co.41 della  c.d. Lg. Dini. Tale tabella infatti, stabilisce che i redditi del beneficiario vengono decurtati, disponendo la riduzione della pensione ai

superstiti, quando il beneficiario superi determinati limiti di reddito. Nella misura del 25% del 40% e del 50% secondo i dettami della tabella F.

In particolare: i limiti di cumulo non si applicano se il beneficiario fa parte di un nucleo familiare in cui siano presenti minori, studenti o inabili.

Se il genitore deceduto non ha maturato i requisiti contributivi per beneficiare della pensione indiretta di reversibilità, al coniuge superstite ed ai figli spetterà l’indennità una tantum o indennità di morte, somma che viene erogata una sola volta e non sostituisce la pensione indiretta. Questo è il quadro reddituale di una famiglia vedova che subisce non solo un cambiamento di status, ma anche una macroscopica modifica della sua economia.

Pensione indiretta di reversibilità e aporie iuris 

La prima osservazione che emerge andando più nel dettaglio fiscale, è che di fatto la famiglia subisce un evidente cambiamento agli occhi del fisco, in quanto la pensione

indiretta viene intestata pro quota al coniuge superstite ed ai figli, i quali anche se minori, saranno intestatari di una Certificazione Unica che dichiara il reddito percepito nell’anno

solare di riferimento, e che viene assolutamente equiparato ad un reddito di lavoro dipendente, anche se gli intestatari di questa CU sono minori di età e di fatto non sono

certo dei lavoratori. Questa titolarità di una Certificazione Unica da parte del figlio, minore o meno, poco rileva, porta il fisco a trattare il figlio orfano come un percettore di

reddito ordinario, assoggettandolo alla vigente normativa fiscale di un lavoratore ordinario e cagionando conseguenze fiscali che impattano fortemente anche qui, sulla

economia del nucleo familiare. Lo Stato crea un proprio crash fiscale che altera le tutele fiscali ed economiche, attribuite alle famiglie con entrambi i genitori vivi. Il reddito della pensione indiretta pari al 60 % è invece intestato al coniuge beneficiario, per cui se egli ha già altre redditualità, queste faranno cumulo fiscale con la pensione indiretta, e questo mutamento di intestazione delle redditualità ha anche in questo caso, delle conseguenze di legge evidenti nella fiscalità della famiglia. Cambierà l’aliquota Irpef applicata sulla totalità dei redditi, che si innalzerà notevolmente, facendo pagare così al coniuge superstite una somma molto più alta rispetto a quando si applicava il divieto di cumulabilità dei redditi dei coniugi. La Consulta, con sentenza Corte cost. n.179/1976, ha infatti stabilito come tutela tipica della Famiglia, il principio della non cumulabilità dei redditi tra i coniugi, con la morte di uno di essi e con l’intestazione della pensione indiretta al coniuge beneficiario, questa tutela di fatto decade poiché il fisco non guarda alla provenienza del reddito, ovvero a dire la morte precoce di uno dei due coniugi.

Di recente, con sentenza Corte cost. n.162/2022, la Corte Costituzionale ha dichiarato l’illegittimità costituzionale dell’art. 1 comma 41 (terzo e quarto periodo) e della Tabella F della l. 335/1995, stabilendo così il divieto di decurtazione della pensione indiretta di reversibilità, in misura superiore all'importo dei redditi ulteriori dei beneficiari. È necessario secondo la Consulta, in caso di cumulo tra trattamento pensionistico e altri redditi, prevedere un tetto alla decurtazione effettiva attualmente dettata dalla legge, altrimenti il beneficio che si intende dare con l'istituto della reversibilità, si traduce in un danno per il beneficiario superstite. La Consulta rileva all’uopo l’irragionevolezza di una simile decurtazione che si pone " in contrasto con la finalità solidaristica sottesa all’istituto della reversibilità, volta a valorizzare il legame familiare che univa, in vita, il titolare della pensione con chi, alla sua morte, ha beneficiato del trattamento di reversibilità. Quel legame familiare, anziché favorire il superstite, finisce paradossalmente per nuocergli", privandolo addirittura di parte del proprio reddito, non collegato alla pensione.

Pertanto, viene ribadito che “il cumulo tra pensione e reddito deve sottostare a determinati limiti (dovendosi bilanciare i diversi valori coinvolti), ma in presenza di

altri redditi, la pensione di reversibilità può essere decurtata solo fino a concorrenza dei redditi stessi". Non deve quindi esserci una decurtazione della pensione, in misura superiore ai redditi aggiuntivi maturati dal coniuge superstite, col proprio lavoro. Quanto sopra perché la Corte rileva l’irragionevolezza della Legge 335 del 1995 nella parte in cui consente all’INPS di decurtare “come una mannaia” la pensione indiretta di reversibilità senza tenere conto della specifica finalità solidaristica su cui si fonda il diritto alla pensione indiretta di reversibilità, che ne fa un istituto iure proprio e non iure successionis. Ciò proprio perché essa valorizza in maniera indefettibile il legame familiare che univa, in vita, il titolare della posizione contributiva in questo caso con chi, alla sua morte beneficerà della pensione indiretta.

La Famiglia vedova e la Costituzione

Il fondamento giuridico di questa famiglia risiede nei principi costituzionali che tutelano la famiglia come "società naturale" (art. 29) e i diritti inviolabili dell'uomo nelle formazioni sociali (art. 2). Sebbene la composizione muti, il nucleo familiare superstite deve godere delle stesse garanzie delle altre famiglie. Lo Stato ha l'obbligo, ai sensi dell'art. 31, di agevolare con misure economiche la formazione e la protezione della famiglia, specialmente quando colpita da fragilità.

La famiglia, tutelata dalla Costituzione agli artt. 29 e 31, risulta essere poco guarnita di norme tributarie che la riguardano. Essa dovrebbe essere considerata proprio alla luce di

tutte le tutele costituzionali e comunitarie, come un organismo super partes, e beneficiare così di specifiche tutele atte a consentirne la sua promozione, formazione, e

sviluppo all’interno di una società statale, che la mette alla base della sua stessa esistenza. La famiglia è la particella più elementare di uno stato di diritto e la sua fiscalità non può non rilevare le caratteristiche che questa micro comunità possiede. Oggi lo status di vedova/o si inserisce in una realtà sociale di pluralità di modelli familiari (unioni civili, convivenze di fatto). Tuttavia, il legislatore appare spesso indifferente alle manifeste ingiustizie che colpiscono i superstiti, rendendo lo Stato "patrigno" anziché paterno. Il vedovo non è solo un coniuge che ha perso il partner, ma il garante della continuità del nucleo familiare in un contesto di impoverimento emotivo ed economico.

Diritti e doveri della Famiglia vedova

La morte di un genitore non altera i doveri e i diritti materiali e assistenziali verso i figli. Il genitore superstite conserva la piena responsabilità genitoriale e l'obbligo di mantenere, istruire ed educare la prole (art. 30 Cost.). La legge sulla filiazione attribuisce uno status unico di figlio che prescinde dalla modalità di formazione della famiglia, garantendo la fermezza del vincolo di filiazione anche dopo il lutto.

Confronto tra fiscalità della famiglia e della famiglia vedova

Esiste una profonda iniquità fiscale: lo Stato spesso non considera la provenienza dei redditi (come la pensione indiretta) come legata al defunto, ma come un arricchimento del superstite, portando a una iper-tassazione che elimina le tutele fiscali specifiche della famiglia. Il sistema dell'ISEE (usato come criterio per l’assegnazione dell’Assegno Unico) è da considerare uno strumento fallace poiché non riflette la reale fragilità del nucleo, discriminando le famiglie monoreddito e monogenitoriali. La prima macroscopica differenza tra la fiscalità della famiglia e della famiglia vedova è la differenza di trattamento fiscale che si viene a creare in merito al principio fissato dalla sentenza della Corte Costituzionale 179/1976 della non cumulabilità dei redditi dei coniugi. La famiglia con entrambi i genitori vivi ha applicato in regime di dichiarazione dei redditi questa agevolazione fiscale che, come noto, ha lo scopo di non far scattare le soglie più alte di aliquote IRPEF, che nel nostro ordinamento rispondono al criterio della progressività a scaglioni. Se i redditi dei coniugi si cumulano, l’aliquota da applicare sul cumulo secondo gli importi reddituali sommati, porterebbe l’IRPEF da pagare a somme sicuramente molto più alte di quella che i singoli redditi dei coniugi hanno calcolato nel

proprio importo lordo annuo. Quindi la famiglia con entrambi i genitori vivi paga l’IRPEF separata, ciascuno in proporzione ai propri redditi percepiti, e non sul cumulo.

La Famiglia Vedova, invece, perde la non cumulabilità dei redditi dei coniugi perché la quota parte di pensione indiretta, viene intestata al coniuge superstite, che quindi si troverà ad avere due redditi che si cumulano, innalzando così l’aliquota IRPEF: questo in regime di dichiarazione dei redditi genera un reddito netto residuale più basso di quello della famiglia con entrambi i genitori vivi. A questo innalzamento dello scaglione IRPEF si aggiunge la doppia tassazione sui singoli redditi delle addizionali comunali, regionali, e sul cumulo come appena spiegato.

Per cui il/la vedovo/a paga le tasse tre volte: sul reddito, sulla reversibilità e sul cumulo. L’impoverimento di queste famiglie, stando così le cose, appare evidente. La redditualità

derivante dalla pensione indiretta di reversibilità è innanzitutto ridotta del 40% (nel caso in cui non vi siano figli minori, studenti o inabili), poi al cumulo si applica lo scaglione IRPEF maggiorato, e si pagano le tasse su entrambi i redditi. Quello che rimane è fatalmente ed irrimediabilmente una percentuale esigua rispetto ai contributi previdenziali versati dal de cuius, e tali somme a lui spettanti, se fosse stato in vita, anziché andare ai superstiti, vanno a dissolversi chiaramente nell’etere dello Stato.

Nel caso in cui la famiglia vedova sia composta da figli minori, studenti o inabili? Lo Stato riserva lo stesso trattamento fiscale per il coniuge superstite; la differenza sta però intanto nell’importo della pensione indiretta, che in questo caso sarà più alto secondo i dettami della l. 335/1995. Di conseguenza, l’aliquota applicata per calcolare l’IRPEF sarà più alta e anche in questo caso la diminuzione dei redditi netti di cui la famiglia disporrà per fronteggiare le spese per il proprio sostentamento appare evidente.

Status di orfano

L'ordinamento italiano non prevede uno status unico di orfano con tutele organiche generali. Esistono solo "orfani speciali" (vittime di crimini domestici o femminicidio), per i quali la legge n. 4/2018 prevede assistenza medica, borse di studio e reinserimento lavorativo. Tuttavia, molti di questi strumenti restano "lettera morta" per mancanza di coperture finanziarie. Questa frammentazione crea orfani di serie A e di serie B, trascurando la tutela generale del soggetto debole. Sarebbe forse più opportuno provvedere alla promulgazione di una norma generale che tuteli l’orfano, e poi procedere con una norma speciale che disciplini nel dettaglio le specificità degli orfani speciali, ma oggi, la legislazione rimane sguarnita di una normativa organica a tutela dell’orfano come soggetto debole.

Figlio e orfano. Quali differenze?

L'orfano subisce discriminazioni rispetto al figlio con entrambi i genitori vivi. Un esempio critico è il limite di reddito per essere considerati "a carico": se un orfano riceve una borsa di studio o un piccolo reddito lavorativo, può superare la soglia (2.840,51 € o 4.000,00 €), facendo perdere al genitore le detrazioni fiscali. Lo Stato dovrebbe invece garantire tutele maggiori e deroghe a norme generali a favore di tale soggetto debole, come l'assistenza psicologica gratuita, attualmente assente in tutte le regioni. Altra differenza di trattamento è il possedere in automatico una Certificazione Unica per l’orfano, e il non possederla per il figlio. Come premesso, quindi, l’orfano è un percettore di reddito per il sol fatto che gli è morto un genitore con il rischio di (guadagnare troppo e) non essere a carico del genitore superstite. Mentre il figlio (di genitori divorziati o separati) rimane sempre a carico dei genitori perché l’assegno di mantenimento non produce una CU per lui, per il genitore divorziato questo assegno è agevolato fiscalmente: infatti l’assegno di mantenimento per i figli è esentasse per chi lo riceve (è esente IRPEF); la quota parte di pensione indiretta destinata all’orfano è invece tassata come una normale CU di un percettore di reddito ordinario, anche se in fatto e in diritto equivale al mantenimento del figlio (il cui obbligo è legato alla pensione del genitore deceduto). Anche qui pare esserci una discriminazione lapalissiana. L’orfano e il genitore superstite subiscono non solum una

discriminazione che fa perdere le detrazioni per figli a carico, sed etiam il vedovo/a non ha nessuna agevolazione per quelle somme di pensione indiretta percepite che sono invece iper tassate.

Incongruenze normative

Le famiglie vedove affrontano paradossi normativi: dalla perdita di punteggio nelle graduatorie per alloggi popolari (causata dalla mancanza di un componente) all'esclusione da maggiorazioni dell'Assegno Unico inizialmente pensate solo per nuclei con due genitori lavoratori. O ancora: per l’assegnazione dei figli nella stessa scuola, perché il nucleo vedovile non

ha diritto a priorità rispetto ai nuclei con entrambi i genitori lavoratori, eppure la/il

vedova/o, essendo sola/o, ha esigenze logistiche maggiori rispetto a chi può contare sull’altro coniuge nella gestione dei figli. Tali storture derivano da una scarsa attenzione del legislatore all'impatto delle norme sulla specifica condizione di vedovanza.

Conclusioni

L'analisi evidenzia che il soddisfacimento dei bisogni primari dei figli è un dovere non solo dei genitori, ma dello Stato attraverso il welfare. È inaccettabile che una morte precoce generi un impoverimento causato da leggi distorte. Il welfare deve basarsi sulla solidarietà verso i fragili, ma l'Italia appare ancora in ritardo rispetto ad es. ai modelli nordici che riconoscono maggiorazioni strutturali agli orfani. Il ruolo attivo della società civile e dell'associazionismo è l'unico motore capace di pungolare il legislatore affinché il dolore delle famiglie sia riconosciuto giuridicamente, garantendo che nessuno venga lasciato indietro. Ed il diritto deve essere anche a servizio della solidarietà tra gli uomini.